В целях корректного формирования совокупной обязанности и последующего определения принадлежности, поступивших в налоговые органы в составе единого налогового платежа денежных средств, необходимо представить Уведомление.

Уведомление представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2022 № ЕД-7-8/1047@ «Об утверждении формы, порядка заполнения и формата предоставления уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов» (КНД 1110355).

НДФЛ

С 1 января 2024 года налоговые агенты (организации и индивидуальные предприниматели) должны платить НДФЛ и подавать уведомления об исчисленных суммах дважды в месяц.

В соответствии с п. 3 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации  исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода. Дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках.

С 01.01.2024 в Уведомлении налоговые агенты указывают сумму НДФЛ, исчисленную и удержанную за период с 1 по 22 число текущего месяца, и предоставляют уведомление по сроку не позднее 25 числа текущего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 28 числа текущего месяца.

В отношении исчисленных и удержанных сумм НДФЛ за период с 23 числа по последнее число месяца налоговые агенты предоставляют уведомление по сроку не позднее 3 числа следующего месяца. При этом перечислить суммы исчисленного и удержанного налога необходимо не позднее 5 числа следующего месяца.

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ (СВ)

Страховые взносы начисляются работодателями за календарный месяц (ст. 431 Налогового кодекса Российской Федерации).

Уведомления по страховым взносам представляются не позднее 25-го числа следующего календарного месяца.

Сумма страховых взносов, исчисленная для уплаты за календарный месяц, подлежит уплате в срок не позднее 28-го числа следующего календарного месяца.

ПОРЯДОК ЗАПОЛНЕНИЯ УВЕДОМЛЕНИЙ

В уведомлении пять реквизитов: КПП, КБК, ОКТМО, отчетный период и сумма. Уведомление многострочное. В одном документе можно указать информацию по всем авансам каждого обособленного подразделения по одному либо нескольким налогам, срокам уплаты.

На титульном листе Уведомления указывается ИНН и КПП юридического лица (головного подразделения), ИНН предпринимателя.

В Разделе «Данные» Уведомления отражаются:

·                   КПП обособленных подразделений, включая головное подразделение.

Данный реквизит заполняется организацией по каждому КПП, в отношении которых представляются расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам;

·                   ОКТМО

При заполнении кода ОКТМО следует учитывать особенности исчисления и уплаты НДФЛ и страховых взносов. В данном поле указывается ОКТМО, который в последующем будет указан в расчетах по форме 6-НДФЛ и страховым взносам;

·                   код бюджетной классификации (КБК);

·                   сумма налога, авансовых платежей по налогу, сборов, страховых взносов.

В данном поле указывается сумма удержанного НДФЛ/ начисленных страховых взносов.

·                   отчетный (налоговый) период (код)/ номер месяца (квартала);

·                   отчетный год.

ОСНОВНЫЕ ОШИБКИ ПРИ ЗАПОЛНЕНИИ

1. Уведомление представлено после представления расчета за отчетный/расчетный  период или одновременно (в один день) с расчетом.

В приеме такого Уведомления будет отказано, придет сообщение, что расчет (декларация) по данным, указанным в Уведомлении, принят.

Расчет представляется только после исполнения обязательств по представлению уведомлений за отчетный период.

Пример.

- Уведомления по НДФЛ  за отчетные периоды 1 квартала 2025 года необходимо представить (27.01.2025; 03.02.2025; 25.02.2025; 03.03.2025; 25.03.2025; 03.04.2025) не  позднее 24.04.2025 (до  наступления срока сдачи квартального расчета),  не одновременно с расчетом 6-НДФЛ за 1 квартал 2025;

- Уведомления по СВ за отчетные периоды 1 квартала 2025 года необходимо  представить (25.02.2025; 25.03.2025) не  позднее 24.04.2025 (до наступления срока сдачи квартального расчета), не одновременно с расчетом по страховым взносам за 1 квартал 2025.

 2. Дата поступления уведомления больше установленного срока представления уведомления (несоблюдение контрольных соотношений).

Нельзя направить в налоговый орган уведомления  по НДФЛ  и страховым взносам досрочно на отчетно-расчетный период (месяц, квартал, год), т.е Уведомления направляются не ранее начала отчетного месяца, квартала, года.

При поступлении в налоговый орган Уведомления проверяются на соответствие контрольным соотношениям. В 2025 году для проверки используются контрольные соотношения, утвержденные приказом ФНС России от 16.01.2024 № ЕД-7-15/19@.

Пример.

-Уведомление по НДФЛ за период выплаты дохода с 01 по 22 февраля в налоговый орган можно представить не ранее 01 февраля; за период с 23 по 28 февраля – не ранее 23 февраля;

-Уведомление по СВ начисленным за январь в налоговый орган можно представить не ранее 01 января; за февраль - не ранее 01 февраля.

3. Некорректное заполнение КБК или ОКТМО

Необходимо указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующее в текущем финансовом году (который в последующем будет указан в расчетах по форме 6-НДФЛ и страховым взносам).

Налоговые агенты (организации, ИП) в общем случае используют следующие КБК для НДФЛ начиная с 01.01.2025 (например, для налога, удержанного из зарплаты):

•  18210102010011000110 - если они исчисляли налог по ставке 13% с части налоговой базы, не превышающей 2,4 млн руб. в год;

•18210102080011000110 - если налог исчисляли по ставке 15% с части налоговой базы свыше 2,4 млн, но не более 5 млн руб. в год;

•  18210102150011000110 - если налог рассчитывали по ставке 18% с части налоговой базы свыше 5 млн, но не более 20 млн руб. в год;

•  18210102160011000110 - если налог считали по ставке 20% с части налоговой базы свыше 20 млн, но не более 50 млн руб. в год;

•  18210102170011000110 - если налог исчисляли по ставке 22% с части налоговой базы свыше 50 млн руб. в год.

По НДФЛ с части доходов, относящейся к районным коэффициентам и процентным надбавкам  за работу  физического лица в районах Крайнего Севера или приравненных к ним местностях,  других районах с неблагоприятными (особыми) климатическими или экологическими условиями,  заполняйте отдельные блоки раздела «Данные» Уведомления, так как по этим доходам начиная с 01.01.2025 в Уведомлении нужно указывать их отдельные КБК:

   •        182 1 01 02210 01 1000 110 - для суммы налога, не превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы не более 5 млн руб. в год;

   •        182 1 01 02230 01 1000 110 - для суммы налога, превышающей 650 тыс. руб., относящейся к части налоговой базы свыше 5 млн руб. в год.

По страховым взносам на ОПС, исчисленным по дополнительным тарифам, заполняйте отдельные блоки раздела «Данные» Уведомления, так как по этим взносам на ОПС в Уведомлении нужно указывать их отдельные КБК.

 В случае указания неправильного КБК и (или) ОКТМО следует сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его в налоговый орган,  до  наступления срока сдачи квартального расчета/ не одновременно с расчетом.

4. Некорректное заполнение КПП обособленного подразделения

Данный реквизит заполняется организацией по каждому КПП, в отношении которых представляются расчеты по форме 6-НДФЛ и по страховым взносам.

 В случае указания неправильного КПП следует сформировать Уведомление с правильным реквизитом и представить его в налоговый орган,  до  наступления срока сдачи квартального расчета/ не одновременно с расчетом.

5. Некорректное заполнение кода налогового (отчетного) периода,  кода номера месяца.

В уведомлениях указывают неправильный код отчетного (налогового) периода/ код месяца, вследствие чего не определяется срок уплаты.

Сроки представления  Уведомлений по НДФЛ (сроки перечисления) на 1 квартал 2025 года:

Сроки представления  Уведомлений по страховым взносам (сроки перечисления) на 1 квартал 2025 года:

КАК ИСПРАВИТЬ ОШИБКИ

Нужно направить в налоговый орган новое уведомление с верными реквизитами - только в отношении обязанности, по которой произошла ошибка.

Если  ошибка         в сумме, необходимо создать новое уведомление, повторить данные ошибочной строки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а сумму указать новую. При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

Если ошибка в иных данных, необходимо создать новое уведомление, повторить данные ошибочной строчки (КПП, КБК, ОКТМО, период), а в сумме указать «0». В новой строке указать верные данные (КПП, КБК, ОКТМО, период, сумма). При поступлении уведомления в налоговый орган корректировка произойдет автоматически.

ВНИМАНИЕ !

Обязанность  представлять Уведомления по налогам с авансовой системой исчисления установлена п. 9 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае непредставления Уведомления,  несвоевременного представления Уведомления либо представления Уведомления с ошибками по каждому установленному законом авансовому сроку, уплаченные в составе единого налогового платежа на единый налоговый счет денежные средства не будут своевременно распределены в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

По всем интересующим вопросам обращаться в УФНС России по Хабаровскому краю, тел. 8(4212) 96-86-27 доб. 4135 (организации), 4136 (индивидуальные предприниматели).